El Gobierno de la provincia de Santa Fe afronta aproximadamente el 30% de su gasto total con recursos aportados por la recaudación de impuestos provinciales (Ingresos Brutos, Inmobiliario, Sellos, Patente, Aportes Sociales y Otros impuestos). Esta masa de recursos representa además el 35% del total de recursos tributarios con los que cuenta la provincia, mientras que el 65% restante provienen de fondos de origen nacional (recibidos a través de la coparticipación nacional de impuestos).
En los últimos ocho años, a pesar de que la actividad económica en la provincia se mantuvo relativamente estancada, con un incremento neto del 5,3% (promedio 0,6% por año), la recaudación de impuestos provinciales creció un 773,4%, lo que evaluado neto de inflación se corresponde con un incremento del 55,5% (6,9% promedio anual).
El presente trabajo muestra un análisis completo de la situación, impuesto por impuesto, dando cuenta de la mayor carga tributaria que soportan los contribuyentes de la provincia, siendo que la recaudación ha crecido muy por encima de los niveles de inflación y actividad económica.
Recaudación provincial. Años 2008-2015 vs inflación
La recaudación de los impuestos: Ingresos Brutos, Inmobiliario, Sellos y Patente Automotor, representó en 2015 el 99,8% de la recaudación provincial total. A su vez, como se puede visualizar en la tabla 1, la recaudación sobre Ingresos Brutos, por su magnitud, es la más significativa dentro de la recaudación provincial total, siguiéndole en segundo lugar la recaudación de impuestos sobre Sellos.
Tabla 1: Recaudación de los principales impuestos provinciales. Período 2008-2015. En millones de pesos corrientes.
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Ingresos brutos |
Impuesto inmobiliario |
Impuesto de sellos |
Patente única sobre vehículos |
Recaudación provincial total (*) |
|
|
2.264 |
267 |
434 |
290 |
3.277 |
|
|
2.646 |
260 |
439 |
333 |
3.694 |
|
|
3.759 |
557 |
611 |
498 |
5.445 |
|
|
5.129 |
566 |
874 |
644 |
7.233 |
|
|
6.407 |
679 |
990 |
796 |
8.896 |
|
|
9.118 |
1.133 |
1.290 |
1.016 |
12.589 |
|
|
12.611 |
1.455 |
1.613 |
1.309 |
17.028 |
|
|
16.274 |
1.894 |
2.319 |
1.905 |
22.447 |
Fuente: Gobierno de la provincia de Santa Fe. (*) La recaudación total incluye la recaudación por Aportes Sociales y Otros impuestos.
Cuando se analizan las variaciones acumuladas para el período 2008-2015, se observa que mientras la recaudación total tuvo un aumento del 773,4%, para el nivel general de precios el incremento fue del 516,3%. En este sentido, el crecimiento de la recaudación provincial superó ampliamente al de la inflación (1,5 veces).
En la tabla 2 se puede observar la comparación impuesto por impuesto de la variación interanual de la recaudación provincial comparada con la inflación[1]. En particular se puede apreciar que la recaudación total de los impuestos provinciales fue mayor que la inflación en los años 2008, 2010, 2011, 2013 y 2015; pero no en 2009, 2012 y 2014.
Por su parte, si consideramos el incremento acumulado de la recaudación por impuesto, todos ellos han superado al acumulado de la inflación. En este sentido, Ingresos Brutos, Inmobiliario, Sellos y Patente acumuló desde 2008 a 2015 un crecimiento en su recaudación de 875,4%, 675,4%, 537,5% y 736,7% respectivamente. La recaudación del impuesto sobre los Ingresos Brutos tuvo el incremento más importante, fue para el período 1,6 veces la inflación, explicando por su peso en la recaudación total el incremento acumulado de la misma. En el caso de la recaudación del impuesto inmobiliario, Sellos y Patente, el crecimiento del período 2008-2015 fue 1,3, 1,0, y 1,4 veces el de la inflación, respectivamente. Por último todos los impuestos crecieron más que la inflación en 2015.
Tabla 2: Variaciones interanuales de los principales impuestos provinciales. Período 2008-2015. En porcentaje.
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Ingresos brutos |
Impuesto inmobiliario |
Impuesto de sellos |
Patente única sobre vehículos |
Recaudación total (*) |
Inflación Congreso |
|
|
35,7% |
19,3% |
27,3% |
27,5% |
23,0% |
||
|
16,9% |
-2,7% |
15,0% |
12,7% |
14,8% |
||
|
42,1% |
114,7% |
39,3% |
49,4% |
47,4% |
25,7% |
|
|
36,4% |
42,9% |
29,3% |
32,8% |
22,5% |
||
|
24,9% |
19,8% |
13,4% |
23,5% |
23,0% |
25,2% |
|
|
42,3% |
66,9% |
30,2% |
27,6% |
41,5% |
27,9% |
|
|
38,3% |
28,4% |
25,0% |
28,8% |
35,3% |
38,5% |
|
|
29,0% |
30,2% |
43,8% |
45,6% |
31,8% |
27,8% |
|
|
ACUMULADO 2008-2015 |
875,4% |
675,4% |
537,5% |
736,7% |
773,4% |
516,3% |
Fuente: Gobierno de la provincia de Santa Fe. (*) La recaudación total incluye la recaudación por Aportes Sociales y Otros impuestos.
Crecimiento de la recaudación en términos reales vs crecimiento de la actividad económica
A continuación se considerarán las variaciones interanuales reales (es decir, descontada la inflación) de la recaudación de los impuestos provinciales en contraposición de la actividad económica de la provincia de Santa Fe, como así también el crecimiento acumulado para el período bajo análisis (Ver tabla 3).
Tabla3: Variaciones reales interanuales y acumulados de la recaudación de impuestos provinciales y de la actividad económica de la provincia de Santa Fe. En porcentaje. Período 2008-2015.
|
Ingresos brutos |
Impuesto inmobiliario |
Impuesto de sellos |
Patente única sobre vehículos |
Recaudación provincial total |
Actividad económica (ICASFe) |
|
|
13,6% |
-8,6% |
-3,5% |
||||
|
-14,9% |
-12,0% |
-0,1% |
-1,5% |
-2,1% |
||
|
15,4% |
74,9% |
13,3% |
21,5% |
19,8% |
||
|
12,1% |
-16,5% |
17,2% |
||||
|
-3,9% |
-8,0% |
-0,3% |
-1,0% |
|||
|
13,4% |
34,6% |
13,0% |
||||
|
-0,1% |
-7,6% |
-9,5% |
-7,0% |
-2,4% |
-2,6% |
|
|
11,7% |
13,1% |
|||||
|
Acumulado 2008-2015 |
73,9% |
38,0% |
13,3% |
48,5% |
55,5% |
Fuente: Elaboración propia en base a datos del gobierno de la provincia de Santa Fe, IPEC e IPC Congreso.
La recaudación total real mostró variaciones negativas en los años 2009, 2012 y 2014, mostrando una correlación con los años en la que la actividad económica de la provincia cayó. Sin embargo, en los años mencionados la caída fue menor a la señalada por el ICASFe (Índice Coincidente de Actividad Económica de Santa Fe) y mucho mayor el crecimiento cuando se verifica una expansión de la economía provincial. Dado lo anterior, cuanto se considera el crecimiento acumulado entre la actividad económica y la recaudación provincial las diferencias llegan a ser muy importantes.
La actividad económica entre 2008 y 2015 tuvo un crecimiento neto en el orden del 5,3%, por su parte, la recaudación total de origen provincial acumuló un incremento 55,5% para mismo período. Este resultado se explica por la importancia de la recaudación de Ingresos Brutos, la cual mostró un desempeño asombroso, reflejando un aumento del 73,9% acumulado en esos años. Por otra parte, la recaudación de impuestos Inmobiliario, Sellos, y Patente mostraron incrementos del 38,0%, 13,3%, y 48,5%.
Desde otro punto de vista, la recaudación de impuesto sobre los Ingresos Brutos acumulada desde el 2008 al 2015 fue 13,9 veces mayor al crecimiento económico en mismo período. Llevando de esta manera a que el crecimiento acumulado de la recaudación provincial total fuera 10,5 veces el crecimiento de la actividad económica provincial. Respecto al crecimiento de la recaudación de los impuestos Inmobiliario, Sellos y Patente, los valores fueron de 7,2, 2,5, y 9,1 veces el crecimiento acumulado del ICASFe, respectivamente.
Síntesis y conclusiones
El importante crecimiento de la recaudación provincial entre 2008 y 2015 es mucha más amplio que el crecimiento de la economía y la inflación. A través de moratorias, nuevas aplicaciones informáticas, nuevos agentes de recaudación, simplicidad en los trámites, facilidades de pago, entre otras, se ha mejorado la administración tributaria, con el consecuente incremento del cumplimiento fiscal. Esto ha provocado lo que podemos denominar como presión tributaria indirecta.
Pero también ha habido cambios en las alícuotas, menores exenciones, y bases imponibles no actualizadas; que imprimieron una mayor presión tributaria directa sobre los contribuyentes. En el caso de Ingresos Brutos si bien la alícuota general no tuvo variaciones en los años que su recaudación mostró variaciones positivas pese a ser años recesivos (2008, 2009, 2012), sí hubo cambios en las alícuotas de actividades específicas, como nuevos gravámenes o cambios en las exenciones.
En este marco es importante trabajar en el establecimiento de una nueva estructura tributaria de la provincia de Santa Fe, en el marco nacional, que priorice el impulso a un círculo virtuoso de crecimiento de la actividad económica y la generación de empleo, cuestión que se ha descuidado en los últimos años.
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